Предмет спора:
Оспаривание решения налоговой инспекции от 20.06.2024 № 21-09/3 2071 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (неполная уплата страховых взносов).
Итог:
Суд полностью отказал в удовлетворении требований ООО «Уют»
Позиция налоговой
Полное несогласие с иском.
Основное нарушение:
Сокрытие реальных доходов руководителя (Симонова Ю.П.)
Налоговая установила, что компания занизила базу для начисления страховых взносов на 4 403 253,34 рубля. Эти деньги были перечислены директору и единственному учредителю Симонову Ю.П., но оформлены как договоры займа, а не как заработная плата (доход).
Доказательства
- Реестры зарплатных проектов: Это было ключевым триггером для проверки. Налоговая увидела, что по банковским реестрам Симонову Ю.П. перечислено денег значительно больше, чем отражено в официальном расчете по страховым взносам за 2020 год. Возник вопрос: что это за суммы?
- Представленные договоры займа: Компания попыталась объяснить разницу, предоставив договоры займа между ООО «Уют» (займодавец) и Симоновым Ю.П. (заемщик).
Анализ договоров займа: Инспекция не поверила в реальность этих договоров и провела их глубокий анализ:
- Аффилированность сторон: Договоры подписаны одним и тем же лицом — Симоновым Ю.П. (он и директор-кредитор, и заемщик). Это классический признак схемы.
- Отсутствие отражения в отчетности: Компания не предоставила карточку счета 51 (расчетные счета) и оборотно-сальдовые ведомости по займам.
- Противоречие с бухгалтерским балансом: Процентные займы должны отражаться в балансе как финансовые вложения. В официальной бухгалтерской отчетности ООО «Уют» за 2020 год этих данных не было. Компания скрыла сделки из официальной отчетности.
- Неспособность заемщика вернуть долг: Налоговая проанализировала доходы Симонова Ю.П. (справки 2-НДФЛ) за несколько лет. Его общий доход оказался 1,75 млн руб., а сумма «займов» составила 4,59 млн руб. Вывод: вернуть такой долг с процентами физическое лицо с таким доходом не может, что указывает на безвозмездный характер выплат.
- Экономическая нецелесообразность для займодавца: Процентная ставка по договорам (5% годовых) была значительно ниже среднерыночной (12,6%). Зачем компании выдавать бесприбыльный займ своему же директору?
- Финансовая невозможность выдать займы: Налоговая проанализировала декларацию по УСН за 2020 год. Доходы компании составили ~24,9 млн руб., расходы ~22,4 млн руб., чистая прибыль ~2,5 млн руб. Выдать займы на 4,6 млн руб. при такой прибыли физически невозможно без привлечения средств, что компания не доказала.
- Показания свидетелей: Протоколы допросов самого Симонова Ю.П. и других работников, вероятно, подтвердили, что зарплата у директора была небольшой, а крупные поступления на карту были регулярными.
Вывод суда и налоговой:
Договоры займа являются притворными. На самом деле эти выплаты — скрытая заработная плата (доход) директора, с которой и должны быть начислены страховые взносы.